Photovoltaik und Steuer: Ein Überblick

Umsatzsteuer und Kleinunternehmerregelung: Was ist zu wissen?  

Wer Waren verkauft, generiert Umsätze und muss das Finanzamt daran beteiligen. Um das zu ermöglichen, führte der Staat die sogenannte Umsatz- oder Mehrwertsteuer ein, welche grundsätzlich auch für Solarstromanlagen gilt. Geht es um den verkauften Strom, ist das erst einmal kein Nachteil. Denn Sie erhalten die Umsatzsteuer mit dem Strompreis und der Einspeisevergütung vom Netzbetreiber und führen diese anschließend mit einer monatlichen Vorsteueranmeldung an das Finanzamt ab.

Bei einem Eigenverbrauch von weniger als 90 Prozent ist dabei allerdings auch der selbst verbrauchte Strom zu berücksichtigen. Für diesen fällt ebenfalls die Photovoltaik-Steuer an, was Ihre Einsparungen etwas schmälert.

Den Vorsteuerabzug als Vorteil der Photovoltaik-Steuern nutzen

Was sich kompliziert und teuer anhört, kann sich in der Tat als wahrer Vorteil erweisen. Denn als umsatzsteuerpflichtiger Unternehmer bekommen Sie auch die ausgegebene Umsatzsteuer zurück. Geltend machen können Sie dabei die Mehrwertsteuer für die Anschaffung der  Photovoltaikanlage, des Batteriespeichers sowie für sämtliche Umsatzsteuern, die mit dem Betrieb der Anlage zusammenhängen. Sie reduzieren auf diese Weise ihre Ausgaben und profitieren unter Umständen von einer höheren Wirtschaftlichkeit.

Kleinunternehmerregelung für die Photovoltaik als Alternative

Eine Alternative zur oben beschriebenen Regelbesteuerung ist die sogenannte Kleinunternehmerregelung. Diese kommt bei Umsätzen von weniger als 22.000 Euro im Jahr infrage und verspricht eine Befreiung von der entsprechenden Photovoltaik-Steuer. Sie zahlen damit keine Umsatzsteuer auf selbst verbrauchten Strom und nehmen keine Umsatzsteuer vom Versorger ein. Allerdings können Sie in diesem Fall auch die Mehrwertsteuer für Anschaffung, Betrieb und Wartung nicht zurückfordern, was sich finanziell nachteilig auswirken kann.

Wichtig:  Nach der Anmeldung bekommen Sie einen Fragebogen zur Photovoltaik-Steuer von Ihrem Finanzamt. Hier müssen Sie sich für oder gegen die Regelbesteuerung entscheiden. Reagieren Sie nicht, geht das Finanzamt automatisch von der Kleinunternehmerregelung aus.

Wechselmöglichkeit: Nach fünf Jahren können Sie erneut wählen

Ihre Entscheidung bezüglich der PV-Anlagen-Steuer ist fünf Jahre bindend. Danach können Sie von der Regelbesteuerung auf die Kleinunternehmerregelung (oder andersherum) wechseln. Handelt es sich um eine gebäudeintegrierte Indach-Anlage, haben Sie dieses recht erst nach dem Ablauf von zehn Jahren. Zahlreiche Hausbesitzer nutzen diese Wechselmöglichkeit, um zunächst die bei der Anschaffung ausgegebene Photovoltaik-Steuer zurückzufordern. Nach fünf (Aufdach-Anlagen) oder zehn Jahren (Indach-Anlagen) wechseln Sie dann in die Kleinunternehmerregelung und reduzieren Kosten sowie Aufwand.

Photovoltaik-Steuer für Ihr Einkommen entrichten

Haben Sie ein Geschäft, mit dem Sie Waren verkaufen oder Dienstleistungen erbringen, ist Ihr Einkommen zu versteuern. Gleiches gilt auch für die Photovoltaik: Steuern zahlen Sie hier grundsätzlich für alle Einnahmen, die mit dem Stromverkauf sowie dem Eigenverbrauch der elektrischen Energie anfallen.

Die Höhe der sogenannten Einkommensteuer hängt dabei vom Ergebnis einer Einnahmen-Überschuss-Rechnung ab. Hier addieren Sie auf der einen Seite alle Einnahmen, die etwa durch den Verkauf an Netzbetreiber, an Mieter oder Nachbarn anfallen. Von dieser Summe ziehen Sie alle Ausgaben ab. Dazu zählen beispielsweise Fahrtkosten sowie Ausgaben für Wartung und Instandhaltung oder die  Photovoltaik-Reinigung.

Wichtig zu wissen:  Bei der Gewinnermittlung einer Photovoltaikanlage ist mit dem Eigenverbrauch zu rechnen. Denn auch dieser zählt als Einnahme. Ansetzen können Sie hier eine Pauschale von 20 Cent pro Kilowattstunde. Das heißt: Verbrauchen Sie 1.000 Kilowattstunden pro Jahr selbst, entspricht das Einnahmen von 200 Euro, für die eine entsprechende Photovoltaik-Steuer anfällt. Wie hoch Letztere ist, hängt von der Höhe Ihrer Gesamteinnahmen ab.

Auch Ausgaben für Abnutzung reduzieren den Gewinn

Um Ihre Einkommensteuerlast zu reduzieren, können Sie die Kosten der Photovoltaikanlage von den Einnahmen abziehen. Voraussetzung ist, dass Sie mindestens 50 Prozent Ihres Ertrages in das öffentliche Netz einspeisen. Die sogenannte Abschreibung funktioniert allerdings nicht mit einem Mal, sondern in kleinen Raten, verteilt über einen Zeitraum von 20 Jahren. Geben Sie die Photovoltaik in der Steuererklärung als Ausgabe an, erfolgt das üblicherweise mit der linearen Abschreibung. Über 20 Jahre können Sie jährlich fünf Prozent der Anfangskosten geltend machen. Darüber hinaus gibt es auch die Möglichkeit von Sonderabschreibungen sowie Investitionsabzügen. Diese kommen vor allem für größere Anlagen sowie Unternehmen infrage und sind an spezielle Bedingungen geknüpft. Wie diese aussehen und wann sich die Möglichkeiten lohnen, erfahren Sie im Detail von Ihrem Steuerberater.

Photovoltaik: Mit Liebhaberei auch ohne Einkommensteuer

Während Sie mit der Kleinunternehmerregelung um die Umsatzsteuern herumkommen, lies die Regelung zur PV-Anlagen-Liebhaberei auch Ausnahmen von der Einkommensteuer zu. Die Photovoltaik-Steuer entfiel dabei auf Ihren Wunsch hin gänzlich, wenn Sie eine Anlage mit nicht mehr als zehn Kilowatt peak (kWp) betrieben haben. Wichtig zu wissen: Meldeten Sie für Ihre Photovoltaikanlage Liebhaberei an, konnten Sie auch die anfänglichen Kosten nicht steuerlich geltend machen. Sie hatten steuerrechtlich weder Gewinne noch Ausgaben und mussten nichts weiter beachten. Mit einer Reform des Steuerrechts im Jahr 2023 wurde die Photovoltaik-Liebhaberei jedoch überflüssig.  

PV Anlage und Steuern für Gewerbe sowie Grunderwerb  

Neben der Einkommen- und Umsatzsteuer kommen in einigen Fällen auch Gewerbe- und Grunderwerbssteuern zum Tragen. Erstere sind mit dem örtlichen Hebesatz an die Gemeinde abzuführen, wenn der jährliche Gewinn einen Betrag von 25.000 Euro übersteigt. Da das bei Hausanlagen üblicherweise nicht der Fall ist, ist die Gewerbesteuer für private Hausbesitzer zu vernachlässigen.

Anders sieht es mit der Grunderwerbsteuer aus. Diese ist beim Kauf einer Immobilie zu zahlen und liegt je nach Region bei 3,5 bis 6,5 Prozent des Kaufpreises. Verfügt das Haus bereits über eine gebäudeintegrierte Solarstromanlage (Bsp.: Indach-Anlage) fällt die Steuer auch für die Photovoltaik an. Konventionelle Aufdach-Anlagen sind hingegen kein untrennbarer Bestandteil von Gebäuden und daher bei der Grunderwerbsteuer nicht zu berücksichtigen.    

Seit 2023: Steuerbefreiung für Photovoltaikanlagen nutzen

Mit dem Ziel, den Ausbau regenerativer Energien zu beschleunigen, führte der Staat 2023 einige Änderungen ein. Neben einer EEG-Novelle umfassen diese auch Steuerbefreiungen für die Photovoltaik. Betroffen sind Umsatz- und Einkommenssteuern, die in überwiegend zu Wohnzwecken genutzten Gebäuden häufig wegfallen. Wer davon profitiert und welche Voraussetzungen bestehen, erklären wir im Beitrag zur Steuerbefreiung für PV-Anlagen.

Photovoltaik ohne Steuern betreiben: Ist das möglich?

Wer auf die Kleinunternehmerregelung setzt und eine Photovoltaik unter 10 kWp installiert, kommt um die Steuer-Thematik weitestgehend herum. Komplett unabhängig vom Finanzamt lassen sich jedoch nur Anlagen betreiben, die über keine Verbindung zum öffentlichen Netz verfügen. Bleibt der gesamte Strom im eigenen Haushalt, fallen weder Einkommens- noch Umsatzsteuern an. Als Selbstversorger sparen Sie damit Aufwand und Kosten. Sie haben allerdings auch keine Möglichkeit, gezahlte Umsatzsteuerbeträge zurückzufordern oder Ausgaben steuerlich abzusetzen.